Налоговые споры юридических лиц
Каждая организация, независимо от ее формы собственности, обязана уплачивать в бюджет РФ установленные налоговым законодательством налоги и сборы. При этом все налоги классифицируются на отдельные категории:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
Порядок исчисления, уплаты и взыскания налогов, а также отношения, складывающиеся в процессе осуществления органами ФНС административных и контрольных функций, регулируется Налоговым кодексом РФ.
Несоблюдение требований и норм налогового законодательства является основанием для возникновения налогового спора. В свою очередь конфликт между уполномоченными государственными органами и налогоплательщиками может возникнуть по различным причинам: в зависимости от факторов, лежащих в основе конфликта; наличия законных оснований для предъявления претензий и требований; правильности и однозначности трактования нормативно-правовых актов; действий и бездействия должностных лиц. Причем инициатором спора могут выступать не только налоговые органы, но и юридические лица.
Основные правонарушения и ответственность
Главной 16 НК РФ определен конкретный перечень правонарушений в области налогового законодательства, а также ответственность, предусмотренная за их совершение. К наиболее распространенным можно отнести следующие правонарушения:
- Несоблюдение порядка постановки на учет в регистрирующем органе вновь образовавшегося юридического лица.
За несвоевременное предоставление в ФНС заявления о постановке на учет предусмотрен штраф в фиксированном размере - 10 тыс. руб. За незаконное осуществление финансово-экономической деятельности без государственной регистрации штрафные санкции составляют 10 процентов от полученного дохода, при этом сумма штрафа не должна быть менее 40 тыс.руб.
- Нарушение порядка предоставления в ФНС налоговой декларации или расчета финансового результата.
- За несвоевременное представление декларации с организации взыскивается штраф в размере 5 процентов неуплаченного в установленные сроки налога, за каждый день просрочки. При этом сумма штрафа не должна превышать 30 процентов исчисленного налога, и составлять не менее 1 тыс. рублей.
- За нарушение срока предоставления расчета финансового результата взыскивается сумма штрафных санкций в размере 1 тыс. руб. за каждый день просрочки.
- Кроме того, для отдельных налогоплательщиков законом установлен способ представления отчетности в электронной форме, т.е. по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью, за нарушение которого предусмотрен штраф в фиксированном размере - 200 рублей.
- За предоставление в орган контроля расчета финансовых результатов с недостоверными данными взыскивается штраф в размере 40 тыс. руб. При этом, если недостоверные сведения были представлены умышленно, штраф составляет 80 тыс. руб.
- Нарушение порядка ведения учета доходов, расходов, относящихся к объектам налогообложения. При возникновении правонарушения в течение только одного отчетного периода штраф составит 10 тыс. руб., если же затронуто несколько налоговых периодов – 30 тыс. руб. Стоит учесть также, что в случае занижения налогооблагаемой базы в результате нарушения порядка учета штраф будет исчислен в размере 20 процентов относительно неоплаченной налогооблагаемой суммы, но не менее 40 тыс.руб.
- За неуплату или уплату не в полном объеме налогов и сборов применяются штрафные санкции в размере 20 (40) процентов от суммы неоплаченной задолженности.
Наиболее распространенные налоговые споры
Сложившаяся за многие годы, довольно обширная судебная практика в области применения налогового законодательства позволяет выделить наиболее распространенные налоговые споры, возникающие между контролируемыми органами и юридическими лицами.
- Ликвидация организации по решению регистрирующих органов;
- Инициирование процедуры банкротства в отношении юридических лиц;
- Взыскание задолженности по налогам и сборам, пеней и штрафов;
- Взыскание штрафных санкций за нарушение налогового законодательства;
- Оспаривание решений и действий ФНС по принудительному взысканию налоговых платежей, пеней и штрафов;
- Несогласие с результатами камеральных и выездных проверок;
- Нарушение порядка, неправомерный отказ в осуществлении зачета или возврата излишне перечисленных (взысканных) денежных средств;
- Возмещение НДС. Необоснованный отказ в возмещении и возврате НДС;
- Списание денежных средств со счета налогоплательщика, приостановление движений по счету;
- Незаконные действия или бездействия должностных лиц.
Порядок урегулирования налоговых споров
Налоговые споры являются наиболее распространенной и сложной категорией дел, рассматриваемых арбитражными судами. Особая специфика урегулирования конфликтов, связанных с нарушением норм налогового законодательства, требует четкого соблюдения установленного порядка.
Налогоплательщик может воспользоваться возможностью обжалования спора в административном и судебном порядке.
Административный порядок – это претензионный или досудебный способ урегулирования конфликтов. В случае несогласия с решением, действиями или бездействием должностных лиц ФНС, налогоплательщик обращается в вышестоящие налоговые органы.
В случае несогласия с решением вышестоящего органа организация-налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд по местонахождению налогового органа. Исковое заявление должно быть мотивированным, содержать информацию по обстоятельствам дела, правовое обоснование требований.
Для подтверждения обоснованности доводов, приведенных в иске, необходимо в суд представить копии документов, относящихся к делу.
Юристы по налоговым спорам Москвы и Московской области.
